To Örebro University

This thesis is about the tax treatment of composite supplies in the common system of value added tax (VAT) of the European Union. A composite supply is a single supply that consists of various distinguishable parts that are combined to form a cohesive unit assessed as such for VAT purposes, even though at least some of those parts might constitute their own single supplies in other circumstances.

Many issues need to be resolved as regards composite supplies. In particular, it is vital to determine the identity of single supplies, that is to say, whether a transaction comprising various parts constitutes one or more single supplies. This may result in certain single supplies having a particular composition of parts and that therefore constitute composite supplies. In turn, the specifics concerning the identity and composition of single supplies have numerous implications for how their ultimate tax treatment with regard to taxation or exemption is decided.

The thesis studies how to determine what constitutes a single supply; in particular with respect to those that are composite supplies. Furthermore, it also studies how the various aspects of the tax treatment with regard to taxation or exemption are decided for different kinds of composite supplies. This includes how the place of supply of such composite supplies is determined, how it is decided whether they are subject to exemptions, and how it is assessed whether a particular rate of tax applies.

I denna artikel undersöks uppdelning av beskattningsunderlaget för mervärdesskatt på en enda omsättning. Det förekommer i den svenska rättstillämpningen att en sådan uppdelning i vissa situationer leder till ett uttag av skatt till olika skattesatser, eller delvis ingen skatt alls, på en enda omsättning. I artikeln visas det att ett sådant uppdelat uttag av skatt inte är förenligt med mervärdesskattedirektivet.

Denna artikel handlar om mervärdesbeskattning av s.k. crowdfunding , eller gräsrotsfinansiering, och streaming från internet. Förutsättningarna för gräsrotsfinansiering har förändrats i och med att internetanvändningen har ökat till följd av större tillgänglighet. Numera finns webbplattformar på vilka investerare och företag och privatpersoner med kapitalbehov kan mötas och matchas. Det kan exempelvis gå till på så sätt att entreprenörer startar kampanjer genom att informera om sina tilltänkta verksamheter och att finansiärer genom att söka bland entreprenörernas kampanjer hittar intressanta företag att investera i. Investeraren kan få ersättning i form av entreprenörens produkter, andelar i bolaget eller ränta på sin investering, men det kan även vara fråga om ren välgörenhet. Genom streaming är det möjligt att exempelvis titta på film eller lyssna på musik över internet. Kunderna kan abonnera på en streamingtjänst mot ersättning, betala för enstaka tillhandahållanden, inte betala alls eller lämna frivilliga donationer. Mervärdesskatterättsligt uppstår frågor avseende om det finns en omsättning av en vara eller tjänst mot ersättning, om tillhandahållandet i så fall är skattepliktigt eller skattefritt, när tillhandahållandet har skett och vilket beskattningsunderlaget är.

I den här artikeln analyseras EU-domstolens dom om mervärdesbeskattning av växlingstransaktioner med bitcoin. Bitcoin är en virtuell valuta med dubbelriktat handelsflöde, vilket innebär att vilken innehavare som helst av bitcoin kan både köpa och sälja bitcoin. Bitcoin fungerar som betalningsmedel för både verkliga och virtuella varor och tjänster. Till skillnad från traditionella valutor är bitcoin i huvudsak helt oreglerad. Bitcoin saknar centralbank och förekommer inte alls i fysisk form.